Tevkifatsız kesilmeli. 2026'da kısmi tevkifatın alt sınırı KDV dahil 12.000 TL; KDV dahil bedeli 10.000 TL olan bir hizmet bu sınırın altında kaldığı için hesaplanan KDV'nin tamamını satıcı beyan eder, alıcının 2 no.lu beyannamesine hiçbir şey girmez. Aynı fatura 2025'te 9.900 TL'lik sınırı aştığı için tevkifata tabiydi.
Sınır kendiliğinden değişmiyor, fatura haddine bağlı#
Kısmi tevkifatın alt sınırı bağımsız bir rakam değil; Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesindeki fatura düzenleme haddine endeksli. O had her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellendiği için tevkifat sınırı da onunla birlikte hareket ediyor.
2026 hadlerini belirleyen 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı ve fatura düzenleme haddini 12.000 TL'ye çıkardı. Kısmi tevkifat alt sınırı da aynı gün 9.900 TL'den 12.000 TL'ye taşındı; 1 Ocak 2026'dan itibaren düzenlenen belgelerde bu tutar esas alınıyor.
Yani tevkifat sınırının değişmesi mevzuatın bir "reform" hamlesi değil, hadlerin yıllık güncellenmesinin doğal sonucu. Ama sonuç, 9.900 ile 12.000 TL arasında kalan bütün hizmet faturalarında beyan sorumluluğunun taraf değiştirmesi anlamına geliyor — ve alışkanlıkla eski şekilde kesilen faturaların sayısı hiç az değil.
Aynı iş, iki yıl: bantta kalan fatura#
Ankara'da faaliyet gösteren bir nakliye firması, bir toptancıya KDV hariç 8.500 TL'lik yük taşıma hizmeti veriyor. Yük taşımacılığında tevkifat oranı 2/10, KDV oranı %20.
KDV dahil bedel: 8.500 + 1.700 = 10.200 TL
| 2025 (sınır 9.900 TL) | 2026 (sınır 12.000 TL) | |
|---|---|---|
| Sınır aşıldı mı? | Evet (10.200 > 9.900) | Hayır (10.200 < 12.000) |
| Tevkifat | Var, 2/10 | Yok |
| Satıcının beyan edeceği KDV | 1.360 TL | 1.700 TL |
| Alıcının 2 no.lu ile beyan edeceği KDV | 340 TL | Yok |
| Fatura genel toplamı | 9.860 TL | 10.200 TL |
Satıcının tahsil ettiği tutar 340 TL artıyor, ama bu bir kâr değil: aynı 340 TL 1 no.lu beyanname ile devlete gidiyor. Değişen şey nakit akışının zamanlaması ve kimin beyan yükümlüsü olduğu. Kendi faturanızda hangi tarafa düştüğünüzü görmek için KDV tevkifatı hesaplama aracına tutarı ve oranı girmek yeterli; araç alt sınırı kendiliğinden kontrol ediyor.
Alt sınıra KDV dahil tutardan bakılır — ve işlem bazında#
İki ayrıntı, uygulamada en çok hataya yol açan yerler.
Birincisi, karşılaştırma KDV dahil tutarla yapılır. KDV hariç 10.500 TL'lik bir hizmet, %20 KDV ile 12.600 TL'ye çıkar ve sınırı aşar. KDV hariç tutara bakıp "12.000'in altındayım" demek yanlış sonuç verir. Ters yönden bakarsak: %20 KDV oranında sınırın karşılığı KDV hariç 10.000 TL'dir. %10 oranlı bir hizmette ise KDV hariç 10.909,09 TL. Yani sınırın nerede olduğu, hizmetin KDV oranına göre kayar.
İkincisi, sınır işlem bazında değerlendirilir. Aynı işe ilişkin bedeli bölerek iki ayrı faturaya yaymak, işlemi alt sınırın altına indirmez. 20.000 TL'lik tek bir yapım işi, 9.000 + 11.000 olarak iki belgeye ayrılsa da tevkifata tabidir.
Sınır aşıldığında tevkifat tutarın tamamına uygulanır#
Bu, gelir vergisi tarifesiyle karıştırıldığı için ayrıca yazmayı hak ediyor. Alt sınır bir dilim değil, bir eşiktir. Aşan kısma değil, hesaplanan KDV'nin tamamına tevkifat uygulanır.
KDV hariç 10.500 TL'lik yük taşıma hizmetinde:
- Hesaplanan KDV: 10.500 × 0,20 = 2.100 TL
- KDV dahil bedel: 12.600 TL → sınır aşıldı
- Tevkif edilen KDV: 2.100 × 2/10 = 420 TL — sınırı aşan 600 TL'nin değil, hesaplanan KDV'nin tamamının 2/10'u
- Satıcının beyan edeceği KDV: 2.100 − 420 = 1.680 TL
- Fatura genel toplamı: 10.500 + 1.680 = 12.180 TL
Sonuçta 10.200 TL'lik fatura tevkifatsız, 12.600 TL'lik fatura tam kapsamlı tevkifatlı işliyor. 2.400 TL'lik bedel farkı, beyan yapısını tamamen değiştiriyor.
Tam tevkifatta alt sınır yok#
Sık karıştırılan bir başka nokta. 12.000 TL'lik eşik yalnızca kısmi tevkifat için geçerli. Tam tevkifat kapsamındaki işlemlerde — yurt dışından alınan hizmetler, Türkiye'de yerleşik olmayanların ifa ettiği bazı işler gibi — hesaplanan KDV'nin tamamı tutara bakılmaksızın alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. 800 TL'lik bir yurt dışı hizmet faturasında da 2 no.lu beyanname verilir.
Kısmi tevkifatta oran hizmetin türüne göre değişiyor; bağlayıcı liste Gelir İdaresi Başkanlığı'nın kısmi tevkifat uygulanan işlemler tablosudur.
| Oran | Sık karşılaşılan işlem türleri |
|---|---|
| 2/10 | Yük taşımacılığı |
| 3/10 | Ticari reklam hizmetleri |
| 4/10 | Yapım işleri ve birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık, etüt-proje hizmetleri |
| 5/10 | Yemek servis ve organizasyon; servis taşımacılığı |
| 7/10 | Baskı ve basım; makine, demirbaş ve taşıt tadil-bakım-onarım |
| 9/10 | Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim; işgücü temini, yapı denetim, temizlik |
| 10/10 | Tam tevkifat uygulanan işlemler |
Sınırı aşmak tek başına yetmiyor: alıcının kim olduğu da önemli#
Alt sınır tartışmasının gölgesinde kalan bir ön koşul var. Tevkifat, hizmetin türüne göre değil, hizmetin türü ile alıcının niteliğinin birleşimine göre doğuyor.
Kısmi tevkifat yapmakla yükümlü olanlar iki grupta toplanıyor: bütün KDV mükellefleri ve tebliğde "belirlenmiş alıcılar" olarak sayılan kuruluşlar. İkinci grupta kamu idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, bankalar, sigorta şirketleri, kanunla kurulan kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları ve payları borsada işlem gören şirketler gibi kuruluşlar var.
Ayrım şöyle işliyor: bazı hizmetlerde tevkifat yalnızca belirlenmiş alıcılara karşı ifa edildiğinde doğar, bazılarında ise alıcının KDV mükellefi olması yeter. Yük ve servis taşımacılığı ikinci gruptadır; bu yüzden iki özel şirket arasındaki bir nakliye faturasında da tevkifat çıkar. Buna karşılık kimi danışmanlık ve etüt-proje hizmetlerinde tevkifat, karşı taraf belirlenmiş alıcı değilse doğmaz.
Pratik sonucu şu: 12.000 TL'lik sınırı aşan her hizmet faturası tevkifatlı değildir. Önce hizmet listede mi, sonra alıcı bu hizmet için tevkifat yapacak taraf mı, en son tutar sınırı aşıyor mu — üç sorunun üçüne birden evet gerekiyor.
Yıl geçişinde hangi tarihe bakılır#
Aralık 2025'te tamamlanan bir işin faturası Ocak 2026'da düzenlendiyse hangi sınır geçerli? Belirleyici olan hizmetin verildiği ay değil, belgenin düzenlendiği tarihte yürürlükte olan haddir. Ocak 2026'da kesilen fatura 12.000 TL'lik sınıra tabidir.
Bu, hizmet ifasının tamamlandığı tarihte fatura düzenleme yükümlülüğünün doğduğu kuralını ortadan kaldırmıyor. Vergi Usul Kanunu'nun 231. maddesine göre fatura, malın teslimi ya da hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Aralık ayında biten bir işi belge tarihini kaydırarak Ocak'a taşımak, sınırı değiştirmenin yolu değil; kendi başına bir usulsüzlük.
Yıl geçişinde asıl dikkat edilecek yer, sözleşmesi 2025'te kurulmuş ama hakediş ve faturaları 2026'ya sarkan işler. Aynı sözleşmenin Aralık hakedişi 9.900 TL sınırına, Ocak hakedişi 12.000 TL sınırına bakar. İki hakedişin de KDV dahil tutarı 10.500 TL ise birincisi tevkifatlı, ikincisi tevkifatsız olur; bu, muhasebe kaydındaki bir tutarsızlık değil, mevzuatın kendisidir.
Yanlış kesilmiş faturayı düzeltmek#
2026'da alışkanlıkla tevkifatlı kesilen 10.200 TL'lik faturaya dönelim. Hata tek bir belgede kalmıyor, iki mükellefin üç beyannamesini birden bozuyor.
Satıcı tarafında. 1 no.lu KDV beyannamesinde hesaplanan KDV 1.700 TL yerine 1.360 TL gösterilmiş; matrah 340 TL eksik beyan edilmiş durumda. Beyan süresi henüz geçmediyse düzeltme beyannamesi verilir ve mesele biter. Süre geçtiyse ve ödenecek vergi doğuyorsa, VUK'un 371. maddesindeki pişmanlık hükmünden yararlanmak vergi ziyaı cezasını önler; karşılığında pişmanlık zammı ödenir. Gecikme zammı oranı 13 Kasım 2025'ten beri aylık %3,7.
Alıcı tarafında. 340 TL sorumlu sıfatıyla 2 no.lu beyanname ile beyan edilip ödenmiş; oysa böyle bir yükümlülük hiç doğmamıştı. Bu beyan da düzeltilmeli. Alıcının indirim tarafı da değişir: tevkifatsız bir işlemde faturadaki 1.700 TL'nin tamamı 191 İndirilecek KDV hesabına girer ve o dönemde indirilir. Hatalı kurguda ise 1.360 TL faturadan, 340 TL 2 no.lu beyandan indirilmiş olur. Net vergi etkisi çoğu zaman sıfıra yakın çıkar — ama beyannameler yanlış kalır ve çapraz kontrolde eşleşmez.
Belge tarafında. Tevkifatlı düzenlenen fatura, genel toplamı 340 TL eksik gösterdiği için taraflar arasında cari hesap farkı yaratır. Faturanın iptali ya da fark için düzeltme belgesi düzenlenmesi gerekir; e-fatura ortamında iptal ve itiraz sürelerine dikkat edilmeli.
İki beyannamenin son günleri de farklı: 2 no.lu KDV beyannamesi vergilendirme dönemini izleyen ayın 25'inde, 1 no.lu beyanname ise 28'inde kapanıyor. Yani alıcının sorumlu sıfatıyla beyanı, satıcının beyanından üç gün önce sona eriyor ve tevkifatın hatalı olduğu çoğu zaman ancak 1 no.lu beyan hazırlanırken fark ediliyor. Dönem toplamlarını beyan öncesinde görmek için KDV beyannamesi hesaplama aracıyla hesaplanan ve indirilecek KDV'yi karşılaştırmak, devreden tutarın 190 numaralı hesapta doğru kaldığını da teyit eder.
Faturayı keserken bakılacak tek satır#
Pratik kural sade: hizmet kısmi tevkifat listesindeyse, faturanın KDV dahil toplamına bakın. 12.000 TL'nin altındaysa tevkifat yok, üstündeyse hesaplanan KDV'nin tamamına ilgili oran uygulanıyor. KDV dahil tutarı hızlıca çıkarmak için KDV hesaplama aracı iş görür.
Sorun, bu kontrolün her faturada tekrarlanması gerekmesinde. Yılda 400 hizmet faturası kesen bir işletmede sınırın etrafındaki belgeler her ay birkaç tane çıkıyor ve elle bakılan yerde er ya da geç bir tane kaçıyor. Tutar, KDV oranı ve tevkifat oranını birlikte tutan bir ön muhasebe programı — PONEO bunu fatura kaydı sırasında yapıyor — sınırın altında kalan işlemde tevkifat satırını hiç açmayarak hatayı beyan aşamasına taşımadan kapatıyor.
2025 ve 2026 faturalarını karşılaştırırken şunu unutmayın: belirleyici olan hizmetin verildiği yıl değil, faturanın düzenlendiği tarihte yürürlükte olan haddir. Aralık 2025'te tamamlanıp Ocak 2026'da faturalanan bir işte 12.000 TL'lik yeni sınır geçerlidir. Güncel tevkifat listesi ve oranlar için Gelir İdaresi Başkanlığı sitesindeki KDV Genel Uygulama Tebliği metni esas alınmalı.
- tevkifat sınırı değişince eski faturalar ne olacak
- 9.900 TL'den 12.000 TL'ye çıkan tevkifat sınırı
- tevkifatsız kesilmesi gereken fatura
- tam tevkifatta sınır var mı
- yanlış tevkifatlı fatura düzeltme
