KDV Beyannamesi Hesaplama — Ödenecek ve Devreden KDV

1 no.lu KDV beyannamesi, vergilendirme dönemini izleyen ayın 28. günü saat 23.59'a kadar verilir ve vergi aynı gün ödenir. Son gün hafta sonuna ya da resmî tatile denk gelirse izleyen ilk iş gününe kayar. Beyanname, hiç işlem olmasa bile boş olarak verilmek zorundadır.

Bugün için devreden KDV süresiz olarak sonraki dönemlere aktarılır, yanmaz. Ancak 7524 sayılı Kanun, 1 Ocak 2030 tarihinden itibaren 5 takvim yılı boyunca indirim yoluyla giderilemeyen KDV'yi indirilemez saydı: bu tutar devreden KDV hesabından çıkarılıp özel hesaba alınacak ve talep edilirse 3 yıl içinde vergi incelemesiyle gelir ya da kurumlar vergisinde gider yazılabilecek. İndirim hakkının kullanılabilmesi için faturanın, işlemin yapıldığı takvim yılını izleyen takvim yılının sonuna kadar defterlere kaydedilmiş olması da gerekir (KDVK md.29/3); bu süre kaçırılırsa indirim hakkı kaybedilir.

Yasal yol, indirilecek KDV'yi eksiksiz kaydetmektir: belgesiz alış yapmamak, gider faturalarını zamanında deftere işlemek ve KDV'si ayrıca gösterilmiş belge almak. Gerçek olmayan belgeyle indirim, sahte belge kullanımı sayılır ve ağır yaptırımı vardır.

Hayır. Bu araç satıcı tarafındaki 1 no.lu beyannameyi modeller. Alıcı olarak tevkifat yaptıysanız ya da yurt dışından hizmet aldıysanız ayrıca 2 no.lu beyanname verirsiniz; orada ödediğiniz KDV, 1 no.lu beyannamede indirim konusu yapılır.

Ceza kesilir ve ödenmeyen KDV'ye gecikme zammı işler. Elektronik ortamda verilmesi zorunlu beyannamede ceza VUK mük.355'e göre mükellef grubuna bağlıdır: Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı için 35.000 TL; İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler, basit usul için 17.000 TL; Yukarıdakiler dışında kalanlar için 8.700 TL. Kanuni sürenin sonundan başlayarak 30 gün içinde verirseniz bunun 1/10'u, izleyen 30 gün içinde verirseniz 1/5'i uygulanır; bu iki süre de geçerse tutarın tamamı kesilir. Ödenecek KDV varsa ayrıca vergi ziyaı cezası gündeme gelir (VUK md.341 ve 344); pişmanlık hükümlerinden yararlanırsanız bu ceza kesilmez ve gecikme zammı yerine pişmanlık zammı ödenir (md.371). Gecikme zammı 6183 sayılı Kanun md.51'e göre hesaplanır.

Genel kural olarak hayır: indirilecek KDV hesaplanandan fazlaysa fark sonraki dönemlere devreder ve iade edilmez (KDVK md.29/2). İade yalnızca kanunun saydığı hâllerde olur: ihracat gibi KDV'den istisna işlemlerde indirilemeyen vergi, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen 2. takvim yılının sonuna kadar talep edilirse iade edilir (md.32); indirimli orana bağlı teslimlerde ise Cumhurbaşkanınca belirlenen sınırı aşan tutar mahsuben ya da nakden iade edilebilir (md.29/2).

Hayır. İndirim için KDV'nin faturada ayrıca gösterilmesi ve faturanın kanuni defterlere kaydedilmesi gerekir (KDVK md.34). Ayrıca işletmeye ait binek otomobillerin alış KDV'si (kiralama ve işletme faaliyeti olanlar hariç), vergiye tabi olmayan ya da indirim hakkı tanınmamış istisna işlemlerle ilgili alışların KDV'si, zayi olan mallara ait KDV (deprem, sel gibi kanundaki istisnalar saklı) ve gelir ya da kurumlar vergisinde gider yazılamayan harcamaların KDV'si indirilemez (md.30). Bu tutarları araçtaki alış matrahına eklemeyin.

KDV hariç tutar yazılır. Hesaplanan KDV matraha dahil değildir (KDVK md.25), bu yüzden satış ve alışlar oran bazında KDV hariç matrah olarak girilir. Dahil bir bedeli matraha çevirmek için tutarı 1 + oran'a bölün: %20 oranında 120.000 ₺'lik KDV dahil bedelin matrahı 100.000 ₺, KDV'si 20.000 ₺'dir.