KDV Tevkifatı Hesaplama

Satıcı, faturanın tamamını 1 No.lu KDV beyannamesinde gösterir ancak tevkif edilen kısmı hesaplanan KDV'den düşer. Alıcı ise tevkif ettiği tutarı 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder.

Evet. 2 No.lu beyanname ile ödenen KDV, aynı dönemin 1 No.lu beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.

Hayır. Tevkif edilen tutar satıcının geliri değil, devlete ait KDV'dir. Ancak nakit akışını etkiler: o tutar satıcının kasasına hiç girmez.

Fatura tam KDV ile düzenlenir, tevkif edilen tutar ayrı satırda gösterilir ve genel toplamdan düşülür. e-Fatura senaryosu TEVKIFAT olarak seçilir.

Alıcı grubu işleme göre değişir; Tebliğ her işlem için tevkifat yapacakları ayrı ayrı yazar. Yalnızca belirlenmiş alıcılar (kamu idareleri, bankalar, sigorta şirketleri, Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler gibi) tevkif eder: etüt, plan-proje, danışmanlık ve denetim (9/10), makine, teçhizat, demirbaş ve taşıt tadil-bakım-onarımı (7/10), yemek servis ve organizasyon (5/10) ve baskı ve basım (7/10); sıradan bir KDV mükellefi bu işlemlerde tevkifat yapmaz. Belirlenmiş alıcıların yanında KDV mükellefleri (yalnızca sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler hariç) de tevkif eder: işgücü temini (9/10), yapı denetim (9/10), fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikim (7/10), profesyonel spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri (9/10), temizlik, çevre ve bahçe bakım (9/10), yük taşımacılığı (2/10), servis taşımacılığı (5/10) ve ticari reklam (3/10). Turistik mağazalara müşteri bulma (9/10) işleminde yalnızca KDV mükellefleri tevkif eder. Yapım işleri ve birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık, etüt-proje (4/10): belirlenmiş alıcılar tutara bakılmaksızın, KDV mükellefleri ise işin KDV dahil bedeli 5.000.000 ₺ ve üzerindeyse tevkifat yapar. Tebliğ'de ayrıca sayılmayan diğer hizmetlerde kamu idareleri, bankalar, sigorta şirketleri gibi bazı belirlenmiş alıcılar 5/10 oranında tevkifat yapar (I/C-2.1.3.2.13); Kamu Özel İş Birliği modeliyle yaptırılan sağlık tesislerinin işletme dönemi hizmetleri ise ayrı bir oran tablosuna bağlıdır (I/C-2.1.3.2.14). Bu liste hizmetlerin özetidir; metal, hurda ve atık, ağaç ve orman ürünleri gibi bazı teslimlerde de kısmi tevkifat vardır (I/C-2.1.3.3). KDV mükellefiyeti bulunmayan ve belirlenmiş alıcı sayılmayan alıcı, örneğin apartman yönetimi, tevkifat yapmaz (KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.1).

Tam tevkifatta işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamı, kısmi tevkifatta ise Maliye Bakanlığınca belirlenen oran kadarı alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenir; kalan kısmı satıcı beyan eder (KDV GUT I/C-2.1.1). Tam tevkifat, Türkiye'de yerleşik olmayanların Türkiye'de yaptığı hizmetler gibi yalnızca Tebliğ'de sayılan işlemlerde uygulanır. Bu araç kısmi tevkifatı hesaplar.

Evet; tevkifat, işlemin yapıldığı dönemde 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilir. İşlem bedelinin ödenmemesi, faturanın süresinde düzenlenmemesi, alıcıya geç gelmesi veya hiç gelmemesi, tevkif edilen KDV'nin o dönemde beyan edilmesine engel değildir (KDV GUT I/C-2.1.1.1). Beyan dönemi, faturanın ya da ödemenin tarihine değil, işlemin yapıldığı döneme göre belirlenir.

Hayır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamaz; aynı işleme ait bedellerin toplamı alt sınırı aşıyorsa tevkifat yapılır. Birden fazla fatura düzenlenerek bedelin bölündüğü tespit edilirse vergi daireleri bütünlük arz eden alımların toplamına bakar (KDV GUT I/C-2.1.3.4.1). Sınır, KDV dahil bedelin 12.000 ₺'lik fatura düzenleme sınırını aşıp aşmadığına göre uygulanır.