Hayır, şirket adına kayıtlı binek otomobilin motorlu taşıtlar vergisi kurum kazancından indirilemez. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 14. maddesi (I), (I/A) ve (IV) sayılı tarifedeki taşıtlar için ödenen vergiyi yasaklıyor; tutar muhasebede gider hesabına yazılsa da beyannamede kanunen kabul edilmeyen gider olarak matraha geri ekleniyor. Kamyonet ve kamyon gibi (II) sayılı tarife araçlarıyla kiralama şirketlerinin kiraya verdiği taşıtlar yasağın dışında.
Tarife numarası her şeyi belirliyor#
MTV içeriklerinin çoğu tutar tablosunda başlayıp tutar tablosunda bitiyor. Aracınızın silindir hacmini ve yaşını bulup rakamı öğreniyorsunuz, sonra o rakamın beyannamede nereye düşeceği hiç anlatılmıyor. Oysa asıl maliyet farkı orada.
Kanunun 14. maddesi indirim yasağını üç tarifeyle sınırlıyor: (I), (I/A) ve (IV) sayılı tarifeler. (I) ve (I/A) tarifeleri otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtı ve benzerlerini kapsıyor. (IV) sayılı tarife uçak ve helikopterler için.
Bu listede olmayan taşıtlar serbest. (II) sayılı tarifeye giren minibüs, otobüs, kamyon, kamyonet ve çekici gibi araçların MTV'si, elektrik faturası ya da kırtasiye gideri gibi doğrudan kurum kazancından düşülebiliyor. Aynı şirketin filosunda bir binek otomobil ile bir panelvan varsa, ikisinin MTV'si aynı hesaba yazılsa bile beyannamede farklı muamele görüyor.
Yasağın iki istisnası var: ticari maksatla kullanılan uçak ve helikopterler ile taşıt kiralama faaliyetiyle uğraşan işletmelerin bu amaçla kiraya verdikleri taşıtlar. Yani bir filo kiralama şirketi, müşterisine kiraya verdiği binek otomobilin MTV'sini gider yazabiliyor; aynı otomobili kendi genel müdürüne tahsis eden bir tekstil firması yazamıyor. Belirleyici olan aracın cinsi değil, işletmenin faaliyet konusu ve aracın kullanım amacı.
2026'da MTV neden yeniden değerlemenin altında arttı#
2026 tutarları 58 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile belirlendi. Kanun her yıl yeniden değerleme oranında artış öngörüyor, ancak 2026 için farklı bir tercih yapıldı: 585 Seri No.lu VUK Genel Tebliği'yle açıklanan %25,49'luk yeniden değerleme oranı yerine artış %18,95 olarak uygulandı.
Bir de tescil tarihi ayrımı var. 1 Ocak 2018'den itibaren tescil edilmiş otomobiller (I) sayılı tarifeye tabi ve bu tarifede silindir hacminin yanında taşıt değeri dilimi de belirleyici. Daha önce tescil edilmiş araçlar ise (I/A) sayılı tarifeden vergileniyor ve orada taşıt değeri hiç dikkate alınmıyor. Aynı motor hacmine sahip iki araç, sırf tescil yılları farklı olduğu için farklı vergi ödeyebiliyor.
Sayısal örnek: 1598 cm³, 620.000 TL değerli otomobil#
Ankara'da faaliyet gösteren bir limited şirket, 2025 model 1598 cm³ bir binek otomobili şirket adına satın almış olsun. Aracın ilk tescildeki taşıt değeri, yani KDV matrahını oluşturan değer 620.000 TL (kasko değeri bu dilimi belirlemez). Araç 2018 sonrasında tescil edildiği için (I) sayılı tarifeye giriyor.
Tarifedeki yeri: 1301–1600 cm³ bandı, taşıt değeri 541.500 TL'yi aşan dilim, 1–3 yaş grubu.
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| 2026 yılı MTV'si | 12.028 TL |
| 1. taksit (son gün 2 Şubat 2026) | 6.014 TL |
| 2. taksit (son gün 31 Temmuz 2026) | 6.014 TL |
| Kurum kazancından indirilebilen kısım | 0 TL |
| Matraha ilave edilen KKEG | 12.028 TL |
| Ek kurumlar vergisi yükü (%25) | 3.007 TL |
Şirketin kasasından bu araç için çıkan gerçek tutar 12.028 TL değil, 15.035 TL. Çünkü vergi indirilemediği için 12.028 TL'lik ödeme matrahı hiç azaltmıyor ve üzerine 3.007 TL'lik ek kurumlar vergisi biniyor. Aynı tutarda bir kamyonet MTV'si ödenseydi, o 3.007 TL doğmayacaktı.
Aracınızın tarifedeki tam yerini ve iki taksitin tutarını görmek için MTV hesaplama aracına silindir hacmi, tescil yılı ve taşıt değerini girmek yeterli; taşıt değeri dilimini yanlış seçmek 2026 tarifesinde bin liranın üzerinde fark yaratabiliyor.
Artış oranının nakit karşılığı#
%18,95 ile %25,49 arasındaki fark bu araçta ne kadar? Aynı taban üzerinden yeniden değerleme oranı uygulansaydı vergi yaklaşık 12.690 TL çıkacaktı. Aradaki fark 660 TL civarında.
Bu 660 TL'nin özelliği, tamamının nakit tasarruf olması. Normal bir giderde tutar azaldığında vergi matrahı yükselir ve tasarrufun bir kısmı kurumlar vergisiyle geri alınır. MTV indirilemediği için böyle bir dengeleme yok; düşük artış, doğrudan ceple ilgili.
2018 öncesi tescilli araçlarda tablo nasıl değişiyor#
Aynı şirketin filosunda 2012 model, 1598 cm³ bir otomobil daha bulunsun. Bu araç 2018'den önce tescil edildiği için (I/A) sayılı tarifeye tabi ve o tarifede taşıt değeri hiç sorulmuyor. 2026'da aracın yaşı 14 olduğu için 12–15 yaş grubuna giriyor ve vergisi 3.077 TL.
İki araç arasındaki fark dikkat çekici: aynı motor hacmi, 12.028 TL'ye karşı 3.077 TL. Yaş grubu ve taşıt değeri dilimi birlikte çalıştığında tarife içindeki sıçrama bu kadar büyük olabiliyor. Ancak indirilebilirlik tarafında hiçbir fark yok; (I/A) tarifesi de 14. maddedeki yasağın içinde, dolayısıyla 3.077 TL'nin tamamı da kanunen kabul edilmeyen gider.
Şirket adına eski bir araç tutmanın vergi avantajı bu yüzden göründüğünden dar. MTV ucuzluyor ama gider yazılamamaya devam ediyor, üstelik bakım ve akaryakıt giderlerinde %70 kısıtı da aynen işliyor.
Muhasebe tarafı: yaz, sonra geri ekle#
Uygulamada iki yol izleniyor.
Birincisi, ödemeyi 770 Genel Yönetim Giderleri ya da 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri altındaki "vergi, resim ve harçlar" kalemine yazmak, dönem sonunda beyannamede kanunen kabul edilmeyen gider olarak matraha ilave etmek. Bu yol maliyet takibi açısından temiz ama beyanname aşamasında hatırlanması gereken bir borç bırakıyor.
İkincisi, MTV'yi baştan 689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar hesabı altında ayrı bir KKEG alt hesabında izlemek. Böylece yıl sonunda beyannameye taşınacak tutar tek bir hesap ekstresinden okunuyor. Nisan ayında en sık yaşanan kayıplardan biri, şubat ve temmuz taksitlerinden yalnızca birinin matraha eklenmesi; ayrı alt hesap bu hatayı büyük ölçüde bitiriyor.
Trafik cezaları için de aynı mantık geçerli. Onlar da kanunen kabul edilmeyen gider ve genellikle aynı alt hesapta izleniyor. Matraha eklenecek toplam tutarı doğru gördükten sonra kurumlar vergisi hesaplama aracına ticari kâr ve KKEG toplamını girip beyannamedeki nihai vergiyi kontrol etmek, dönem kapanışında birkaç dakikalık iş.
%70 kuralıyla karıştırılan yer#
Binek otomobillerde gider kısıtlaması denince akla önce %70 kuralı geliyor: akaryakıt, bakım-onarım, sigorta, otopark gibi cari giderlerin ancak %70'i indirilebiliyor, kalan %30 kanunen kabul edilmeyen gider oluyor.
MTV bu kuralın içinde değil. Yani "MTV'nin %70'ini yazarım" diye bir uygulama yok; tamamı kabul edilmiyor. Aynı şey trafik cezaları için de geçerli.
Yukarıdaki örnek şirketin aynı araç için yıllık 180.000 TL akaryakıt, bakım ve sigorta gideri olduğunu varsayalım:
- Cari giderlerin indirilebilir kısmı: 180.000 × %70 = 126.000 TL
- Cari giderlerin KKEG kısmı: 54.000 TL
- MTV'nin indirilebilir kısmı: 0 TL
- MTV'nin KKEG kısmı: 12.028 TL
Toplam KKEG 66.028 TL. Bu tabloya 2026'da geçerli olan diğer binek otomobil limitleri de ekleniyor: kiralamada aylık 46.000 TL, iktisapta gider yazılabilecek ÖTV ve KDV toplamında 1.200.000 TL, amortismana esas bedelde vergiler hariç iktisapta 1.380.000 TL, vergiler dahil ya da ikinci el iktisapta 2.600.000 TL. Bu limitler 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlendi.
Amortisman limitinde sık atlanan bir ayrıntı var: limit, aracın iktisap edildiği yıla sabitleniyor ve aracın ömrü boyunca değişmiyor. 2023'te alınmış bir binek otomobil, 2026'da hâlâ 2023 yılının limitiyle amortismana tabi. Hangi kalemin ne kadarının indirilebildiğini araç bazında görmek için binek araç gider kısıtlaması hesaplama aracına iktisap yılını da girmek gerekiyor.
Satın almak mı, kiralamak mı sorusuna MTV'nin katkısı#
MTV'nin gider yazılamaması, aracı şirkete almakla kiralamak arasındaki hesabı sessizce etkiliyor.
Operasyonel kiralamada motorlu taşıtlar vergisini kiralayan şirket ödüyor ve o şirket taşıt kiralama faaliyetiyle uğraştığı için 14. maddedeki istisnadan yararlanarak vergiyi gider yazabiliyor. Kiracı tarafında ise MTV diye ayrı bir kalem yok; vergi, kira bedelinin içinde eriyor. Kira bedeli de 2026 için aylık 46.000 TL'lik sınıra kadar gider yazılabildiğinden, MTV fiilen indirilebilir bir maliyete dönüşmüş oluyor.
Satın alma tarafında böyle bir dönüşüm yok. Araç aktife girdiği anda MTV her yıl doğrudan kanunen kabul edilmeyen gider olarak yazılıyor ve aracın ömrü boyunca bu böyle devam ediyor. Beş yıl elde tutulan bir binek otomobilde bu, göz ardı edilecek bir tutar olmaktan çıkıyor.
Karşılaştırmayı yaparken tek başına MTV'ye bakmak yanıltıcı olur elbette. Amortisman limitleri, ÖTV ve KDV'nin gider yazılabilen kısmı, aracın elden çıkarılmasındaki kazanç, kiralamadaki aylık tavan; hepsi aynı tabloda. Ama MTV, bu tablonun genellikle hiç konuşulmayan ve her yıl tekrarlayan kalemi.
Taksit takvimini kaçırmamak#
2026'da MTV iki eşit taksitte ödeniyor: birinci taksitin son günü 2 Şubat, ikincisinin son günü 31 Temmuz. Ödenmeyen taksit için gecikme zammı işliyor ve araç muayenesi ile satış işlemleri MTV borcu ödenmeden yapılamıyor.
Birden fazla aracı olan işletmelerde bu iki tarih, beyanname takviminin gölgesinde kolayca kayboluyor. Araç bazında MTV tutarının, taksit tarihlerinin ve dönem sonunda matraha eklenecek KKEG toplamının aynı yerde tutulması işi kolaylaştırıyor; PONEO'da sabit gider tanımları ve vergi takvimi hatırlatmaları bu iki tarihi kendiliğinden önünüze getiriyor.
Tarifenin tam metni ve araç sorgulama için Gelir İdaresi Başkanlığı sayfası kullanılabilir.
- mtv gider yazılır mı
- şirket aracı mtv kkeg
- motorlu taşıtlar vergisi kanunu 14. madde
- 2026 mtv artış oranı
- araç vergisi muhasebe kaydı
