Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama

Kısıtlamalar avantajı belirgin biçimde daraltır: amortismana esas bedel tavanla sınırlı, cari giderlerin %30'u ve MTV'nin tamamı KKEG. Aracı girdikten sonra araç, indirilebilir kısmı ve matraha geri eklenecek KKEG'i ayrı ayrı gösterir — kararı bu iki rakama bakarak vermek gerekir.

Üç seçenek var: doğrudan gider yazmak (limit dahilinde), maliyete ekleyip amortisman ayırmak, ya da KDV'yi indirim konusu yapmak. KDV'yi indirim konusu yapmak, KDV Kanunu md.30/b gereği yalnızca faaliyeti binek otomobil kiralamak veya işletmek olan ve aracı bu amaçla kullanan mükelleflerde mümkündür; diğer işletmelerde binek otomobilin KDV'si indirilemez, yani seçenek fiilen ilk ikisidir. Doğrudan gider yazmak ya da maliyete eklemek mükellefin tercihidir ve iktisap sırasında kayıtlara yansıtılır (311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği md.13 ve 15). Seçim amortisman limitini de değiştirir: vergiler maliyete eklendiyse daha yüksek limit uygulanır.

Kiralamada aylık limit doğrudan gidere yansır ve amortisman derdi yoktur; satın almada ise limit üstü kısım yıllara yayılarak KKEG olur. Aracı iki modda da çalıştırıp toplam indirilebilir gideri karşılaştırabilirsiniz. Karar vergiden ibaret değildir — nakit akışı ve kullanım süresi de belirleyicidir.

Hayır. Kısıtlamalar yalnızca binek otomobilleri (87.03 GTİP) kapsar. Kamyonet, panelvan, kamyon ve minibüs gibi ticari araçlarda ne %70 kuralı ne de amortisman limiti uygulanır; MTV'leri de gider yazılabilir.

Kiralanan her otomobil için aylık 46.000 TL'ye kadarlık kira gider yazılabilir; aşan kısım KKEG'dir (GVK md.40/1, 332 Seri No.lu GVK Genel Tebliği). Sınır cari yılın tutarıdır ve her araç için ayrı uygulanır. Hesaplayıcı, aylık sınırı kira ödenen ay sayısıyla çarpar. Satın alınan araçlarda ise ÖTV ve KDV toplamının 1.200.000 TL'ye kadarı doğrudan gider yazılabilir.

Hayır. İşletmeye ait binek otomobillerin alış faturalarındaki KDV indirim konusu yapılamaz (KDVK md.30/b); yalnızca faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobil kiralamak ya da çeşitli şekillerde işletmek olan mükellefler, aracı bu amaçla kullanıyorsa indirebilir. İndirilemeyen KDV, ÖTV ile birlikte limit dahilinde gider yazılabilir ya da araç maliyetine eklenebilir (GVK md.40/1 ve 40/7).

Hayır; aracı kiralama veya işletme faaliyetinde kullandıkları sürece bu kısıtlamalara tabi değildirler. Faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobil kiralamak ya da çeşitli şekillerde işletmek olan işletmeler, bu amaçla kullandıkları araçlarda kira, ÖTV ve KDV, amortisman ve cari gider kısıtlamalarının dışındadır (GVK md.40/1, 40/5, 40/7). Aynı işletmenin yönetimine tahsis ettiği araç bu istisnaya girmez. Hesaplayıcı bu istisnayı uygulamaz.

Kanun, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'inin indirilebileceğini söyler (GVK md.40/5). 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (md.14) bu grubu tamir, bakım, yakıt ve benzeri cari giderler olarak tarif eder; GİB'in binek otomobil rehberindeki örnek tabloda sigorta, kasko, otopark ve köprü-otoyol geçiş ücreti de aynı grupta işlenir. Hesaplayıcıda "yıllık akaryakıt, bakım, sigorta" alanına yazılır. Amortisman ile kira ayrı limitlere, MTV ise tamamen KKEG kuralına tabidir; bu giderleri %70 hesabına katmayın.